Articolul Noi Teste de Consistență SAF-T Publicate de ANAF: Ce Trebuie să Știi pentru a Evita Sancțiunile apare prima dată în FINANCETOP ACCOUNTING.

Ordonanța de urgență 115/2023 a modificat și completat Ordonanța de urgență 41/2022 – referitoare la sistemul național RO e-Transport, extinzând obligativitatea raportării în sistemul respectiv prin includerea transporturilor rutiere internaționale de bunuri așa cum sunt definite la articolul 2 punctul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1.072/2009 al Parlamentului European după cum urmează:

1. o deplasare cu încărcătură efectuată de un vehicul al cărui punct de plecare și punct de destinație se află în două state membre diferite, cu sau fără tranzitarea unuia sau mai multor state membre sau țări terțe;
2. o deplasare cu încărcătură efectuată de un vehicul dintr-un stat membru către o țară terță sau invers, cu sau fără tranzitarea unuia sau mai multor state membre sau țări terțe;
3. o deplasare cu încărcătură efectuată de un vehicul între țări terțe, cu tranzitarea teritoriului unuia sau mai multor state membre;
4. o deplasare fără încărcătură în legătură cu transporturile menționate la literele (a), (b) și (c);

Cu alte cuvinte, se vor declara în sistemul RO E-Transport toate transporturile rutiere (cu mărfurile de peste 500kg sau peste 10.000 lei) ce se cuprind livrări intracomunitare, achiziții intracomunitare, import, export sau care tranzitează teritoriul României.

Conform articolului 9 (3) din OUG 41 utilizatorii prevăzuți la art. 8¹ de mai jos sunt obligați să declare în Sistemul RO e-Transport datele referitoare la transporturile internaționale de bunuri, astfel încât să poată fi identificate prin codul UIT.

Conform articolului 8¹ obligația declarării în Sistemul RO e-Transport a datelor prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a) referitoare la transportul internațional de bunuri revine următorilor utilizatori:

a) destinatarului înscris în declarația vamală de import, respectiv expeditorului înscris în declarația vamală de export, în cazul bunurilor care fac obiectul operațiunilor de import sau export, după caz;

b) beneficiarului din România, în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri;

c) furnizorului din România, în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri;

d) depozitarului, în cazul bunurilor care fac obiectul tranzacțiilor intracomunitare aflate în tranzit, atât pentru bunurile descărcate pe teritoriul României spre depozitare sau pentru formarea unui nou transport din una sau mai multe partide de bunuri, cât și pentru bunurile încărcate după depozitare sau după formarea unui nou transport pe teritoriul național din una sau mai multe partide de bunuri.

Utilizatorii prevăzuți mai sus sunt obligați să pună la dispoziția operatorului de transport rutier codul UIT aferent bunurilor transportate, direct sau prin intermediul organizatorului transportului, după caz, până cel târziu la prezentarea vehiculului în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau la locul de import, respectiv la punerea efectivă în mișcare a vehiculului, după caz.

Operatorul de transport rutier este obligat să pună la dispoziția conducătorului auto codul UIT primit de la utilizatorii menționați mai sus. Conducătorul vehiculului de transport este obligat să prezinte, la solicitarea organelor competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală ori din cadrul Autorității Vamale Române, respectiv la solicitarea ofițerilor și agenților de poliție din cadrul Poliției Române, documentele care însoțesc transportul de bunuri care fac obiectul monitorizării prin sistemul RO e-Transport împreună cu codul UIT.

Pentru generarea codului UIT, utilizatorii prevăzuți mai sus pot declara în Sistemul RO e-Transport datele referitoare la transporturile de bunuri, cu maximum 3 zile calendaristice înainte de data declarată pentru începerea transportului, dar până la prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau la locul de import, respectiv punerea efectivă în mișcare a vehiculului, după caz.

Termenul de valabilitate a codului UIT este de 5 zile calendaristice, respectiv de 15 zile calendaristice în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri, precum și în cazul operațiunilor comerciale prevăzute la art. 2 pct. 9 lit. g) și j), începând cu data declarată pentru începerea transportului. Utilizarea de către operatorul de transport rutier a codului UIT peste termenul de valabilitate a acestuia este interzisă.

De asemenea, Ordonanța 115 introduce obligația operatorului de transport rutier să echipeze vehiculul de transport cu dispozitive de tip terminal de telecomunicații, iar conducătorul mijlocului de transport are obligația să pornească dispozitivul de poziționare înainte de începerea transportului pe teritoriul național și să îl țină în funcțiune până la locul de livrare declarat pe teritoriul național sau după părăsirea teritoriului național.

Contravenții aplicabile de la 1 Iulie 2024:

Contravențiile pentru încălcarea regulilor de mai sus (neobținerea codului UIT, nedeclararea transporturilor, declararea eronată a transporturilor, neutilizarea dispozitivelor de monitorizare) se sancționează cu amendă de la 10.000 de lei la 50.000 de lei în cazul persoanelor fizice sau cu amendă de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor juridice, precum și confiscarea contravalorii bunurilor nedeclarate.

Amenda intre 5.000 lei si 1.000 lei pentru sofer.

Next: Incepand cu anul 2024 ANAF incepe sa dea amenzi pentru nedepunerea sau depunerea incorecta a declaratiei 406 (SAF-T) si sa includa informatiile in analiza de risc. Daca inca aveti dificultati in a intelege ce declarati in declaratia SAF-T si daca continutul fisierului XML nu se reconciliaza cu declaratiile lunare sau situatiile financiare, puteti foarte simplu verifica asta lunar in cateva minute pentru a evita santiunile si inspectiile fiscale. Mai multe detalii aici. (click pe”aici”)

Articolul Din 15 decembrie 2023 – RO E-Transport extins pentru toate transporturile internaționale (AIC, LIC, exp/imp). Nu doar cele cu risc fiscal. Se confiscă marfa! apare prima dată în FINANCETOP ACCOUNTING.

Am reușit să producem fișierul XML al declarației SAF-T și să-l validăm cu succes în Duk Integrator.

Felicitări!

Doar că, din păcate, provocarile nu s-au terminat aici.

Trebuie să știm că Duk Integrator efectuează doar teste de validare sintactică și semantică și nu poate efectua teste asupra calității conținutului, daca sunt informatii care lipsesc sau daca sunt declarate in locul unde ar trebui declarate.

Duk verifică, dacă structura fișierului este corectă, sau dacă câmpurile au informațiile în forma solicitată (de exemplu, câmpul Data sau SupplierID conține informații numerice și nu text). Din acest motiv, veți putea declara cu succes chiar și o singură înregistrare contabilă sau o factură, chiar dacă societatea desfășoară activități mult mai ample.

Cât timp regulile de structură sunt urmate, Duk nu va genera erori și declarația poate fi depusă cu succes.

În schimb, ceea ce este cu adevărat important pentru a avea o declarație 406 completă și corectă, încât să nu dăm naștere imediat unor semnale negative autorităților, este calitatea conținutului declarației. Căci în cazul în care autoritățile sesizează diferențe și conflicte cu datele prezentate în alte surse, automat vor declanșa investigarea acestora (e.x inspectie fiscala, analiza documentara). Incepand cu 2024  ANAF incepe sa aplice amenzi pentru declarare incorectă.

Mai mult, autoritatile fiscale au anuntat ca in luna August 2024 vor introduce E-TVA, prin care Decontul de TVA va fi pre-populat de catre ANAF.   Conform declaratiilor consultantilor fiscali, singura sursa din care ANAF poate extrage toate informatiile necesare in acest sens este  declaratia SAF-T. Caz in care, corectitudinea informatiilor din declaratie devine critica!

Pentru a evita o neconcordanta, pe langa validarea cu succes a structurii declaratiei cu Duk, orice companie ar trebui să efectueze și verificarea calității informațiilor din declarație.

Asta presupune că toate facturile, plățile, înregistrările contabile, impozitele calculate, sunt incluse în declarație. Din cauza unor erori de înregistrare sau modificări de procese de-a lungul timpului, există riscul ca noile înregistrări apărute să nu se mai conformeze regulilor setate în sistem la momentul implementării raportarii SAF-T, și atunci este posibil ca acestea să nu fie incluse în declarație.

În plus, odată incluse în declarație, trebuie să ne asigurăm că acestea sunt mapate corect și conform schemei publicate. De exemplu, putem avea situația în care toate informațiile sunt transferate în declarație, dar codurile de TVA sunt mapate greșit pe tipurile de tranzacții, astfel încât când sistemele autorităților vor încerca să reconcilieze tipurile de tranzacții din fișierul SAF-T cu declarațiile de TVA, vor apărea diferențe.

În plus, autoritățile au publicat în primăvara anului 2023 o serie de verificări suplimentare minime pe care companiile ar trebui să le facă pentru a se asigura că declarația este corectă. Le puteți descărca de aici: Teste de consistență publicate de ANAF.

Testele publicate de ANAF se axează mai mult pe verificarea respectării logicii contabile, precum egalitățile debit/credit, reconcilierea rulajelor conturilor, recalculari de cote de TVA, folosirea corectă a monedei străine.

Dar nici aceste teste nu sunt proiectate să descopere informațiile lipsă din declarație. Pentru identificarea informațiilor lipsă din declarație, compania trebuie să efectueze verificări precum:

• total achiziții și livrări locale si intercomunitare, import/export, total TVA colectată/deductibilă din facturile și înregistrările contabile incluse în declarația 406 se reconciliază cu decontul de TVA;
• total impozit pe salarii și contribuții sociale din declarația 406 se reconciliază cu sumele incluse în declarația 112;
• total datorii furnizori, creanțe clienți, amortizare perioadă/cumulată, stocuri, corespund cu sumele din balanța de verificare.

Așadar, abia după efectuarea cu succes a acestor teste suplimentare, putem spune că declarația este corectă. O declaratie cu informatii incomplete sau incorecte poate face mai mult rau decat nedepunerea ei in intregime. Pentru ca diverse informatii denaturate pot da impresia autoritatilor ca exista un anumit risc, unde nu e cazul.

Efectuarea tuturor acestor verificări poate însă fi o adevărată provocare, având în vedere faptul că datele din declarația 406 sunt în format XML și foarte greu de analizat de către om. De asemenea, timpul de analiză a acestora poate fi mare, și poate fi copleșitor pentru departamentele financiar-contabile să facă asta în fiecare lună.

O soluție găsită de companii a fost să apeleze la un furnizor extern pentru a face această analiză, dar acest mod de lucru poate fi destul de costisitor pentru companii să îl susțină lunar.

O alta solutie este SAF-T Interpret, un tool simplu si foarte accesibil care  ajuta persoanele responsabile de depunerea declarației 406 să facă toate aceste verificări în câteva minute.  O descriere mai pe larg este aici (Click  pe “aici” pentru a deschide pagina urmatoare).

Articolul SAF-T: Detaliul omis de toata lumea. Desi e cel mai important apare prima dată în FINANCETOP ACCOUNTING.

Impozit pe profit

Impozitul minim pe cifra de afaceri:

Aplicabilitate: Contribuabilii cu cifră de afaceri anuală peste 50.000.000 euro.

Excepții: Instituțiile de credit și companiile din sectoarele petrol și gaze naturale, precum și operatorii economici din sectorul de distribuție/furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale licențiați de ANRE.

Formula de Calcul: Impozitul minim = 1% * (VT – Vs – I – A), unde:

VT: Venituri Totale.

Vs: Venituri ce se scad (venituri neimpozabile, venituri aferente costurilor stocurilor, etc.).

I: Valoarea imobilizărilor în curs de execuție.

A: Amortizarea contabilă a activelor achiziționate/produse.

Deductibilități:

• • Sponsorizări și actele de mecenat în limita valorii minime dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit.

  • Impozitul pe profit scutit, redus, și alte sume ce se scad din impozitul pe profit conform legilor speciale și reducerea impozitului pe profit conform OUG nr. 153/2020 nu se scad din impozitul minim pe cifra de afaceri.

    Grup Fiscal:

• • Fiecare membru al grupului fiscal calculează impozitul minim individual și îl comunică persoanei juridice responsabile din grup.

  • Impozitul pe profit determinat la nivelul grupului este comparat cu valoarea însumată a impozitelor minime ale membrilor grupului.

  • Dacă rezultatul fiscal al grupului este pierdere fiscală, impozitul se datorează la nivelul valorii însumate a impozitelor minime.

  • Se revizuiește metodologia de calcul a plafonului de 50.000.000 euro pentru grupurile fiscale. Cifra de afaceri totală a grupului va fi acum calculată de către persoana juridică responsabilă, prin adunarea cifrei de afaceri a fiecărui membru al grupului fiscal.

Impozit Suplimentar pentru instituții de credit:

Cote de Impozitare: 2% (1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025), 1% (după 1 ianuarie 2026).

Baza de Calcul: Include venituri din dobânzi, comisioane, câștiguri/pierderi nete din diverse activități financiare.

Impozitul pe cifra de afaceri este cheltuială nedeductibilă și se plătește trimestrial.

Impozit Specific pe Cifra de afaceri pentru sectorul petrol și gaze naturale

Aplicabilitate: Persoanele juridice din sectoarele petrol și gaze naturale cu cifra de afaceri peste 50.000.000 euro.

Formula de Calcul: Impozit specific = 0,5% x (VT – Vs – I – A).

Impozitul specific este cheltuială nedeductibilă și se plătește trimestrial.

Alte modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit

Provizioane/Ajustări pentru Depreciere: Din 1 ianuarie 2024, ajustările pentru deprecierea creanțelor (sumele datorate de clienți pentru diverse bunuri și servicii) vor avea o deductibilitate limitată la 30%. Aceasta se aplică atât pentru clienții interni, cât și pentru cei externi.

Recuperarea Pierderilor Fiscale: Pentru anul 2024 sau anul fiscal care începe în 2024, pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit vor fi recuperabile din profiturile impozabile în limita a 70% în următorii cinci ani. Pentru pierderile fiscale anuale dinainte de 2024, rămase de recuperat până la 31 decembrie 2023, acestea se vor recupera din profiturile impozabile începând cu 2024, în limita a 70% din acele profituri, pe perioada rămasă din cei șapte ani consecutivi de la înregistrarea pierderilor.

Cheltuieli cu deductibilitate limitată la calculul rezultatului fiscal:

• • • Plăți Pentru Creșe și Grădinițe: Contribuabilii care achită sume pentru creșe și grădinițe pot deduce aceste cheltuieli, cu o limită de 1.500 lei lunar pentru fiecare copil.

    • Cheltuieli pentru Creșe și Grădinițe: Acestea includ costurile aferente funcționării adecvate a creșelor și grădinițelor gestionate de contribuabili.

    • Cheltuieli pentru Burse Private: Contribuabilii care suportă costuri pentru burse private le pot include în cheltuieli sociale, cu o limită de 1.500 lei pe bursă. Aceste cheltuieli sunt deductibile până la 5% din cheltuielile totale cu salariile angajaților. Nu se va acorda credit fiscal pentru cheltuielile cu bursele private.

    • Cheltuieli de Funcționare pentru Sediul Social: Se permite deducerea a 50% din costurile de funcționare, întreținere și reparații pentru un sediu social situat în clădiri de locuințe sau în ansambluri rezidențiale, atunci când acesta nu este folosit exclusiv pentru activități economice. Dacă sediul este folosit în scop personal de către acționari sau asociați, cheltuielile aferente nu sunt deductibile în calculul rezultatului fiscal.

Sponsorizări – Redirecționarea Impozitului pe Profit: Redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizări, acte de mecenat, sau donații către UNICEF și alte organizații internaționale trebuie realizată conform limitelor și condițiilor stabilite de Codul fiscal. Aceasta se efectuează până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, nu în termen de șase luni după depunerea acesteia, cum era stipulat anterior.

Valoarea de Piață a Transferurilor între Persoane Juridice Străine și Sedii Permanente: Clarificări privind evaluarea valorii de piață în transferurile efectuate între o persoană juridică străină și sediul său permanent, conform Raportului 2010 privind alocarea profiturilor către sedii permanente emis de OCDE (Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică).

Deductibilitatea Dobânzilor și a Costurilor Echivalente:

• • • Limita pentru Deductibilitate: Costurile excedentare ale îndatorării, rezultate din tranzacții cu persoane afiliate și neutilizate pentru finanțarea achiziției sau producției de imobilizări, sunt deductibile până la un plafon de 500.000 euro. Acest plafon nu se aplică instituțiilor de credit și altor entități financiare specifice.

    • Plafon de 1.000.000 Euro: Menținerea limitării deductibilității costurilor excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacții atât cu persoane afiliate, cât și neafiliate, până la un plafon de 1.000.000 euro perioadă fiscală.

Important: Daca aveti dificultati in a intelege ce declarati in declaratia SAF-T si daca continutul fisierului XML nu reconciliaza cu declaratiile lunare sau situatiile financiare, puteti foarte simplu sa verificati asta lunar in cateva minute pentru a evita sanctiunile si inspectiile fiscale. Mai multe detalii aici.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Cote de Impozitare:

• • 1% pentru venituri ≤ 60.000 €,

  • 3% pentru venituri > 60.000 € sau activități obţinute din corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.

Aplicabil începând cu trimestrul în care se îndeplinesc condițiile.

Condiții modificate pentru incadrarea ca microîntreprindere:

• • Necesitatea ca asociații/acționarii să dețină direct sau indirect peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau drepturilor de vot și să fie unici la o singură microîntreprindere, spre deosebire de condiția anterioară de a avea acționari în cel mult trei microîntreprinderi.

  • Obligația depunerii la termen a situațiilor financiare anuale.

  • Calculul limitelor de venituri: Introducerea unei noi prevederi care stabilește calculul limitei de 500.000 euro prin cumularea veniturilor persoanei juridice cu cele ale întreprinderilor legate, conform Legii nr. 346/2004.

Schimbări în deductibilități: Anul fiscal 2023 este ultimul în care sponsorizările, bursele și costurile cu achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat, se scad din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii

Scutirea de Impozit pentru Crearea de Programe pentru Calculator:

• • Limitare până la 31 decembrie 2028.

  • Aplicabilă pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei la locul unde se află funcția de bază.

  • Reducerea contribuției de asigurări sociale cu procentul alocat fondurilor de pensii administrate privat, similar sectorului construcțiilor, industriei alimentare și agriculturii.

  • Angajații au opțiunea de a plăti contribuțiile la aceste fonduri.

Facilități fiscale în sectorul construcțiilor, industria alimentară și agricultură:

• • Eliminarea scutirii de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, contribuției pentru condiții deosebite și speciale de muncă și a cotei reduse de contribuție asiguratorie pentru muncă, începând cu veniturile aferente lunii următoare intrării în vigoare a Legii nr. 296/2023.

  • Aplicabilitate la locul unde se află funcția de bază a angajaților.

Regim Fiscal al Avantajelor Salariale:

• • Introducerea valorii tichetelor de masă și a voucherelor de vacanță în baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate, începând cu veniturile din ianuarie 2024.

Venituri din activitati independente

• • Baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma de venit, limitat la 60 de salarii minime brute pe țară, aplicabil din 2024.

Impozitarea veniturilor din surse neidentificate:

• • Din 1 iulie 2024, veniturile constatate de organele fiscale, cu sursă neidentificată, vor fi impozitate la o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate.

  • Ajustarea reprezintă o majorare față de cota anterioară de 16%.

Eliminarea exceptării pentru telemuncă

Începând cu ianuarie 2024, se elimină scutirea de impozit pe venit și contribuții sociale pentru cheltuielile suportate de angajați în regim de telemuncă.

Reglementarea beneficiilor salariale: Clarificări privind impozitarea și contribuțiile sociale pentru diverse beneficii salariale.

Baza de calcul pentru contribuțiile de asigurări sociale de sănătate: Includerea indemnizațiilor de asigurări sociale de sănătate în baza de calcul.

Determinarea venitului net din cedarea folosinței bunurilor: Stabilirea venitului net prin deducerea a 20% din venitul brut.

Deductibilitatea abonamentelor sportive: Limitată la echivalentul a 100 euro anual per angajat, în limita a 33% din salariul de bază lunar.

Educația timpurie: Cheltuielile suportate de angajatori pentru educația timpurie a copiilor angajaților, scutite de impozit și contribuții sociale, în limita a 1.500 lei/lună per copil.

Venitul net din arendă: Determinarea venitului net prin deducerea a 20% din venitul brut la fiecare plată.

Impozitarea veniturilor din cedarea folosinței bunurilor de către persoane juridice: Impozit final de 10% asupra venitului net, reținut de plătitor și achitat la stat.

Excepții la cotele progresive pentru veniturile din pensii: Aplicarea unei cote de impozit de 10% pentru sumele care depășesc contribuțiile nete ale participanților la fondurile de pensii.

Compensarea pierderilor fiscale anuale: Posibilitatea de a compensa pierderile fiscale în limita a 70% din veniturile nete anuale obţinute din aceeași sursă de venit, pentru următorii cinci ani fiscali. Pentru pierderile fiscale dinainte de 2024, compensarea se face din veniturile nete anuale începând cu 2024, în limita a 70%, cu o perioadă rămasă de șapte ani.

Taxa pe Valoarea Adăugată

Definiția Locuinței Locuibile

Noua definiție specifică că o locuință locuibilă trebuie să aibă:

• • Acces individual liber la spațiul locuibil fără tulburări de posesie sau folosință exclusivă de către terți.

  • Acces la utilități esențiale: energie electrică, apă potabilă, sisteme de evacuare a apelor uzate și reziduurilor menajere.

  • Compartimentare minimă: spațiu de odihnă, spațiu pentru pregătirea hranei, grup sanitar.

  • Finisaje exterioare și interioare complete.

  • Instalații sanitare și electrice adecvate.

Modificări ale Cotelor de TVA:

Creșterea TVA de la 5% la 19%:

Dreptul de Utilizare a Facilităților Sportive: Pentru facilități sportive încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313, cu excepția celor scutite.

Transportul de Persoane în Scop Turistic sau de Agrement:

• • Cu trenurile sau vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii înguste.

  • Utilizând instalațiile de transport pe cablu (telecabină, telegondolă, telescaun, teleschi).

  • Cu vehicule cu tracțiune animală.

  • Cu ambarcațiuni.

Cresterea TVA de la 9% a 19%:

• • Pentru livrarea de bere fără alcool.

  • Alimente cu zahăr adăugat peste 10g/100g produs (excepție: cozonac și biscuiți).

Crescerea TVA de la 5% la 9%:

• • Pentru livrarea alimentelor de înaltă calitate: produse montane, eco, tradiționale.

  • Livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale:

    Condiții: Suprafață utilă maxim 120 mp, exclusiv anexele, valoarea inclusiv teren nu depășește 600.000 lei, fără TVA.

    Aplicabilitate: Numai pentru locuințe locuibile la momentul livrării, conform noii definiții.

Eliminarea scutirii de TVA cu drept de deducere pentru operațiuni spitalicești:

Operațiuni către unități spitalicești de stat:

• • Servicii de construire, reabilitare, modernizare a unităților spitalicești din rețeaua publică de stat.

  • Livrarea de echipamente medicale, aparate, dispozitive și similare.

  • Adaptarea, repararea, închirierea și leasingul acestor bunuri.

Menținerea scutirii de TVA:

• • Operațiuni efectuate către entități nonprofit înregistrate în Registrul public organizat de ANAF, destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitatea nonprofit sau rețeaua publică de stat.

Măsuri tranzitorii pentru Livrările de Locuințe:

• • Pentru contractele încheiate până la 31 decembrie 2023 și livrările efectuate în perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2024:

  • Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% sau 9%.

Cota redusă de TVA: Implementarea unei cote reduse de 9% pentru TVA aplicabilă la laptele praf destinat nou-născuților, sugarilor și copiilor mici.

Limitarea Deductibilității TVA pentru clădiri: Se introduce o limitare de 50% pentru dreptul de deducere a TVA pentru achiziția, închirierea sau leasingul de clădiri/spații de locuit, indiferent de destinația acestora, situate în zone rezidențiale sau în blocuri de locuințe. Această limitare se aplică și pentru TVA aferentă cheltuielilor legate de aceste clădiri, dacă nu sunt folosite exclusiv pentru scopuri economice. Măsura intră în vigoare de la data primirii deciziei de derogare de la Directivei 2006/112/CE.

Eliminarea amânării plății TVA în vamă: Se elimină posibilitatea de amânare la plata TVA în vamă pentru operatorii economici autorizați (AEO) înregistrați în scopuri de TVA. Se introduce opțiunea amânării TVA la import pentru declarațiile vamale efectuate prin vămuire centralizată.

Condiții pentru certificatul de amânare la Plata TVA: Solicitanții vor trebui să furnizeze o declarație pe propria răspundere privind absența datoriilor bugetare restante pentru obținerea certificatului de amânare la plata TVA în vamă.

RO e-Factura:

Operatorii Economici Implicați:

• • Persoane impozabile stabilite în România, înregistrate sau nu în scopuri de TVA.

  • Persoane impozabile nestabilite în România dar înregistrate în scopuri de TVA.

Obligația de Transmitere a Facturilor:

• • Facturile emise pentru livrări de bunuri și prestări de servicii impozabile în România, în relații B2B, trebuie transmise prin sistemul RO e-Factura.

  • Exceptați sunt cei care emit facturi pentru operațiuni scutite de TVA conform Codului Fiscal.

  • Facturile către instituții publice trebuie transmise prin sistemul RO e-Factura.

  • Obligatoriu pentru facturile specificate, cu excepția situațiilor în care atât furnizorul cât și beneficiarul sunt înregistrați în Registrul RO e-Factura.

  • Termen de transmitere: cinci zile lucrătoare de la emitere.

Sancțiuni pentru Nerespectarea Obligațiilor:

Amenzile variază în funcție de categoria contribuabililor:

• • 5.000 – 10.000 lei pentru contribuabilii mari.

  • 2.500 – 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii.

  • 1.000 – 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice și persoane fizice.

  • Perioada de grație: Nu se aplică sancțiuni până la 31 martie 2024.

Modificări din 1 Iulie 2024:

• • Facturile pentru livrările de bunuri și prestările de servicii impozabile în relații B2B sunt considerate valide numai dacă sunt transmise prin sistemul RO e-Factura.

  • Sancțiuni pentru primirea și înregistrarea facturilor în alt mod decât prin sistemul RO e-Factura: amendă egală cu cuantumul TVA înscris pe factura primită.

Modificări ale Termenului de Transmitere a Facturilor Electronice:

• • Între 1 Ianuarie 2024 și 30 iunie 2024, dacă atât furnizorul, cât și beneficiarul sunt înrolați în sistemul RO e-Factura, facturile trebuie transmise în termen de cinci zile calendaristice de la emitere. Din 1 iulie 2024, nerespectarea acestui termen va atrage aplicarea unei amenzi contravenționale conform prevederilor Legii nr. 296/2023.

  • În perioada 1 aprilie – 30 iunie 2024, furnizorii obligați să emită și să transmită facturi electronice prin RO e-Factura sunt sancționați pentru nerespectarea termenului de cinci zile lucrătoare de la emitere, conform amenzilor stabilite prin Legea nr. 296/2023.

Amenda pentru Transmiterea Facturilor prin Alte Metode: De la 1 iulie 2024, transmiterea facturilor prin alte metode decât RO e-Factura va atrage o amendă la nivelul valorii TVA aplicabilă atât furnizorilor, cât și beneficiarilor.

Excepții de la RO e-Factura: Nu se vor transmite prin sistemul național RO e-Factura facturile simplificate, facturile emise pentru tranzacții către persoane neînregistrate în scopuri de TVA în România și prestările de servicii care nu sunt supuse normelor de facturare din România.

Important: Duk nu face validarile cu privire la calitatea informatiilor din declaratia SAF-T. Detaliul omis de toata lumea. Mai multe detalii aici.

Case de Marcat

Amânarea aplicării sancțiunilor pentru automatele comerciale: Extinderea termenului până la 1 octombrie 2024 pentru aplicarea sancțiunilor referitoare la nedotarea automatelor comerciale cu aparate de marcat electronice fiscale.

Plafoane pentru Plățile în Numerar

• Plăți din Avansuri: Se stabilește un plafon zilnic de 5.000 lei/persoană pentru plățile efectuate din avansuri spre decontare.
• Restituirile de Împrumuturi sau Alte Finanțări: Aceste tranzacții, efectuate de o gamă largă de entități, inclusiv persoane juridice și liber profesioniști, se vor realiza exclusiv prin mijloace de plată fără numerar. Nerespectarea acestei reguli va atrage o amendă contravențională de 25% din suma implicată, dar nu mai puțin de 500 lei.
• Limita Sumei în Numerar în Casierie: La sfârșitul fiecărei zile, sumele în numerar în casierie nu trebuie să depășească 50.000 lei, respectiv 500.000 lei pentru magazinele de tip cash and carry și supermagazine. Sumele care depășesc acest plafon trebuie depuse în conturile bancare în termen de două zile lucrătoare.
• Aplicarea Legii nr. 70/2015: Sucursalele și alte sedii secundare ale persoanelor juridice cu casierie proprie vor aplica prevederile acestei legi pentru fiecare casierie în parte.

RO e-Transport:

• Modificări ale Sistemului RO e-Transport: Prin OUG nr. 115/2023, se introduc schimbări în sistemul de monitorizare a transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat.
• Monitorizarea Transporturilor Rutiere Internaționale: Obligația de monitorizare a transporturilor internaționale de bunuri pe teritoriul național.
• Identificarea Transporturilor și Generarea Codurilor UIT: Extinderea generării codurilor unice UIT pentru transporturile rutiere naționale și internaționale de bunuri cu risc fiscal ridicat.
• Declarația în Sistem: Specificarea categoriilor de utilizatori care au obligația de a declara în sistem datele referitoare la transportul internațional de bunuri.
• Echipamente Obligatorii pentru Vehicule: Operatorii de transport rutier trebuie să echipeze vehiculele cu terminale de telecomunicații și dispozitive de poziționare, care trebuie puse în funcțiune pe durata transportului pe teritoriul național.
• Componentele Sistemului: Introducerea modulelor informatice și dispozitivelor de geolocalizare pentru monitorizarea traseului de transport al bunurilor.
• Sancțiuni Contravenționale: Aplicarea sancțiunilor pentru nerespectarea noilor măsuri va începe din 1 iulie 2024.

RO e-Sigiliu:

• Introducerea sistemului național RO e-Sigiliu.

• Utilizarea dispozitivelor electronice și a aplicației informatice pentru monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri.

• Destinat determinării potențialelor puncte de deturnare a transporturilor, fie în tranzit, fie cu destinație finală pe teritoriul național.

Impozit pentru clădiri rezidențiale de valoare mare

• Aplicabil persoanelor fizice cu proprietăți rezidențiale în România a căror valoare impozabilă depășește 2.500.000 lei.

• Impozit de 0,3% pe diferența dintre valoarea impozabilă și plafonul de 2.500.000 lei.

Impozit pentru autoturisme de valoare mare

• Persoane fizice și juridice cu autoturisme a căror valoare de achiziție depășește 375.000 lei.

• Impozit de 0,3% pe diferența dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei, aplicabil pe o perioadă de cinci ani.

Accize și alte taxe speciale

Modificări aduse prin Legea nr. 296/2023 în domeniul accizelor:

Introducerea accizelor nearmonizate:

• • Produse care conțin tutun pentru inhalare fără ardere (cod NC 2404 11 00) și lichide cu sau fără nicotină pentru aceleași scopuri (coduri NC 2404 12 00, 2404 19 90).

  • Produse destinate inhalării fără ardere, inclusiv înlocuitori de tutun cu sau fără nicotină (coduri NC 2404 12 00, 2404 19 10).

  • Băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat:

  • Nivel de zahăr între 5g – 8g/100 ml.

  • Nivel de zahăr peste 8g/100 ml.

Proceduri administrative pentru produsele accizabile nearmonizate:

• • Obligația de notificare prealabilă pentru băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat.

  • Obligația de autorizare pentru celelalte produse accizabile nearmonizate la autoritatea vamală competentă.

Creșterea nivelului accizelor: Pentru alcool, băuturi alcoolice și tutun prelucrat, începând cu 1 ianuarie 2024.

Neajustarea nivelului accizelor pentru alcool și băuturi alcoolice: În perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2024, accizele nu se vor actualiza cu creșterea prețurilor de consum.

Acciza specifică pentru tigarete:

În perioada 1 ianuarie 2024 – 31 martie 2024, acciza specifică este de 540,938 lei/1.000 de țigarete.

Introducerea de Noi Contravenții și Mărirea Cuantumurilor Amendelor:

Pentru nerespectarea legislației în domeniul produselor accizabile (atât armonizate, cât și nearmonizate).

Reglementări pentru livrarea de alcool și băuturi alcoolice: Livrarea acestor produse (excluzând cele cu nivel zero al accizei) se poate efectua numai dacă furnizorul prezintă documentul de plată pentru accizele virate la bugetul de stat, asemănător cu procedura pentru produsele energetice.

Măsuri noi pentru comenzi ferme: Introducerea de reguli clare și specifice pentru procesul de comandă fermă și solicitare între furnizor și cumpărător la eliberarea produselor din antrepozite fiscale sau din locațiile de recepție a destinatarilor înregistrați.

Condiții specifice de facturare: Stabilirea unor condiții de facturare când plata accizelor este efectuată de cumpărător în numele furnizorului.

Valabilitatea atestatului de destinatar/expeditor certificat: Atestatul va fi valabil de la data emiterii.

Introducerea noilor marcatori: Aplicarea de noi marcatori pentru motorină, păcură și produse asimilate.

Creșterea accizelor la carburanți: Din 1 ianuarie 2024, accizele pentru benzină și motorină vor fi majorate.

Evidențierea accizelor pe facturi: Obligația de a evidenția separat accizele pe facturi pentru operatorii economici care produc și comercializează produse supuse accizelor nearmonizate în România, în cazul emiterii facturilor.

Modificări ale definiției zahărului adăugat: Revizuirea definiției pentru zahărul adăugat.

Reguli pentru stocurile de băuturi nealcoolice supuse accizelor nearmonizate: Stabilirea regulilor specifice pentru faptul generator și exigibilitatea accizelor pentru stocurile constituite în 2023 și comercializate din 1 ianuarie 2024.

Articolul Sumarul modificarilor fiscale in vigoare de la 1 Ianuarie 2024 apare prima dată în FINANCETOP ACCOUNTING.

1. Impozitul pe venit

Se dezvoltă cadrul normativ referitor la noțiunea de construcție în contextul transferului acesteia din patrimoniul unei persoane fizice către altă persoană. Normele reglementează, de asemenea, situații punctuale, cum ar fi transferul de proprietate prin donație, prin decesul proprietarului către succesori sau aportul la capitalul social.

Se stabilește că impozitul se aplică la valoarea declarată între părți, dar nu mai puțin decat valoarea din studiul de piata realizat de camerele notarilor publici cu experti evaluatori.

La transmiterea dezmembramintelor dreptului de propietate impozitul se aplică la valoarea declarată între părți, dar nu mai puțin decatde 20% din valoarea minima a mobilului conform grilei notariale în cazul transferului de dezmembrăminte a dreptului de proprietate. În cazul transferului nudei proprietăți, valoarea impozabilă este valoarea declarată, dar nu mai puțin de 80% din grila notarială.

În cazul unei/unor proprietăţi imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, valoarea la care se stabilește impozitul este valoarea prevăzută în actul prin care s-a realizat aducerea bunului imobil ca aport în natură la capitalul social, raportul de evaluare sau studiul de piață, după caz, astfel:

a) în situaţia în care legislaţia în materie impune întocmirea unui raport de evaluare, valoarea din actul de transfer, dar nu mai puţin de valoarea rezultată din raportul de evaluare; b) în situaţia în care legislaţia în materie nu impune întocmirea unui raport de evaluare, valoarea din actul de transfer sau valoarea stabilită prin studiul de piață, în cazul în care valoarea declarată este inferioară valorii minime stabilite prin studiul de piaţă realizat de către camerele notarilor publici cu experţi evaluatori autorizaţi în condiţiile legii.

Pentru construcţiile neterminate, la înstrăinarea acestora, valoarea se stabilește pe baza unui raport de expertiză/evaluare, care cuprinde valoarea construcţiei neterminate la care se adaugă valoarea terenului aferent, declarată de părţi. Raportul de expertiză/evaluare se întocmește pe cheltuiala contribuabilului de un expert/evaluator autorizat în condiţiile legii.

Se aduc clarificări în privința persoanelor fizice considerate contribuabili în cazul transferului dreptului de proprietate sau dezmembrămintelor acestuia prin diverse acte juridice între vii.

Nu se datorează impozit la notarea posesiei de fapt în cartea funciară în cadrul procesului de înregistrare sistematică sau sporadică și al intabulării ulterioare a dreptului de proprietate.

Important: Daca inca aveti dificultati in a intelege ce declarati in declaratia SAF-T si daca continutul fisierului XML se reconciliaza cu declaratiile lunare sau situatiile financiare, acum puteti foarte simplu sa faceti asta lunar in cateva minute. Mai multe detalii aici.

2. Modificari in domeniul accizelor

Prin Legea nr. 296/2023, s-a instituit reglementarea conform căreia băuturile nealcoolice conținând peste 5 grame de zahăr adăugat la 100 ml de lichid sunt supuse accizelor armonizate. În contextul acestor prevederi, Hotărârea Guvernului nr. 1336/2023 exclude de la obligația plății accizei anumite activități economice, precum producția de băuturi nealcoolice dulci în cadrul serviciilor de restaurant și catering, sau cazul băuturilor nealcoolice preparate pe loc, unde zahărul este adăugat la cererea consumatorului. Este important de menționat că obligația plății accizei persistă în situația producătorilor de sucuri nealcoolice cu zahăr adăugat în cantitate mai mare de 5 grame la 100 ml de produs, cu obligația de a notifica autoritatea vamală privind această producție, conform formularelor stabilite prin actul normativ.

Definirea Băuturilor Nealcoolice: Se precizează că operațiunile de ambalare nu includ activitățile de post-ambalare a produselor accizabile pentru eliberarea acestora pentru consum.

Restituire Accize: Se introduce posibilitatea restituirii accizelor pentru produsele fabricate în România și livrate intracomunitar sau exportate.

3. Taxa pe valoare adaugata (TVA)

Cota redusa de TVA (9%)

Alimente care contin zahar adaugat

Legea nr. 296/2023, modificată prin OUG nr. 115/2023, a introdus reglementări referitoare la cota de TVA aplicabilă vânzărilor de alimente cu zahăr adăugat în cantitate mai mare de 10 grame la 100 g de produs. Astfel, aceste produse se comercializează cu cota standard de TVA de 19%. Excepție fac trei sortimente de bunuri alimentare – cozonaci, biscuiți și lapte praf destinat nou născuților, sugarilor și copiilor – care beneficiază de o cotă redusă de TVA de 9%. Definiția detaliată a acestor produse și condițiile aplicării cotei reduse de TVA sunt incluse în normele metodologice.

Cota redusă de TVA de 9% se aplică pentru livrarea, importul sau achiziţia intracomunitară de suplimente alimentare notificate care se regăsesc pe site-ul Ministerului Sănătăţii sau pe cel al Institutului de Bioresurse Alimentare

Cazare și Servicii de Restaurant

Cota redusă de 9% se aplică pentru cazare în structuri de primire turistică și servicii de restaurant și catering, inclusiv pentru băuturi alcoolice și nealcoolice specifice.

Se precizează condiții pentru aplicarea cotei reduse în cazul combinațiilor de băuturi și serviciilor de cazare.

În cazul cazării cu mic dejun, cu demipensiune, cu pensiune completă sau cu “all inclusive”, astfel cum sunt definite la art. 2^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 58/1998, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 755/2001, cu modificările şi completările ulterioare, cota redusă de TVA se aplică asupra preţului total al cazării, care poate include şi băuturi alcoolice, băuturi nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, precum și alimente cu zahăr adăugat, al căror conţinut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs. Orice persoană care acţionează în condiţiile prevăzute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediază astfel de operaţiuni în nume propriu, dar în contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplică cota de 9% a taxei, cu excepţia situaţiilor în care este obligatorie aplicarea regimului special de taxă pentru agenţii de turism, prevăzut la art. 311 din Codul fiscal.

TVA pentru livrarea locuințelor

Persoanele impozabile care livrează locuinţe vor aplica cota de 9%, inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrări, dacă din contractele încheiate rezultă că la momentul livrării vor fi îndeplinite toate condiţiile impuse de art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal. În situaţia în care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei standard de TVA, la livrarea bunului imobil se efectuează regularizările prevăzute la art. 291 alin. (6) din Codul fiscal în vederea aplicării cotei de 9%, dacă toate condiţiile impuse de art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate şi de prezentele norme metodologice, sunt îndeplinite la data livrării.

Cumpărătorul trebuie să furnizeze o declarație autentificată de notar, în care se angajează să utilizeze clădirile conform destinației prevăzute de lege, pentru a beneficia de cota redusă de 9% de TVA.Declarația trebuie prezentată până la momentul livrării clădirii.

Pachete cu Diferite Cote de TVA

Cota de TVA aplicabilă unui pachet este determinată de cota corespunzătoare operațiunii principale, chiar dacă prețurile individuale ale elementelor sunt identificabile.

Exemplu: Pentru un pachet care include acces la un eveniment sportiv și servicii de catering, cota de TVA este cea a accesului la evenimentul sportiv, conform Cauzei C-463/16 Stadion Amsterdam CV.

Articolul II al hotărârii cuprinde dispoziții referitoare la cererile de înregistrare în scopuri de TVA depuse de persoanele impozabile care au solicitat această înregistrare odată cu înregistrarea în registrul comerțului, în cursul anului 2023. Iată principalele puncte:

Anularea Cererilor Nevalidate

Cererile de înregistrare în scopuri de TVA depuse conform articolului 316 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, de către persoanele impozabile care au cerut înregistrarea odată cu înregistrarea în registrul comerțului în 2023, se anulează automat.

Acest lucru se întâmplă la împlinirea unui termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a hotărârii.

Valabilitatea Înregistrării în Scopuri de TVA:

Înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă începând cu data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA.

Această valabilitate este aplicabilă persoanelor impozabile care au solicitat înregistrarea odată cu înregistrarea în registrul comerțului în 2023 și care se prezintă la sediul organului fiscal competent pentru ridicarea certificatului de înregistrare în termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a hotărârii.

Important: Duk nu face testele privind calitatea informatiilor din declaratia SAF-T. Daca informatiile nu sunt complete sau corecte posibil sa facem mai mult rau decat bine. Autoritatile vor vedea riscuri unde nu sunt.  Mai multe detalii aici.

Articolul Sumar modificari Norme Cod Fiscal 29 Decembrie 2023 apare prima dată în FINANCETOP ACCOUNTING.

Analiză a noutăților fiscale conform noii Ordonanțe de Urgență

Impozitul pe Profit

• Recuperarea pierderilor fiscale anuale începând cu anul fiscal 2024: Se permite acum o recuperare de 70% din profiturile impozabile, aplicabilă pe o durată de 5 ani.
• Pentru pierderile fiscale înregistrate înainte de 2024, neacoperite până la 31 Decembrie 2023, se va menține posibilitatea de recuperare, dar limitată la 70% din profiturile impozabile, pe perioada de recuperare la 7 ani.

Sponsorizări și Burse Private

• Excluderea burselor private din categoria sponsorizărilor eligibile pentru credit fiscal marchează o distincție clară între diferitele forme de susținere comunitară.
• Limitarea cheltuielilor pentru bursele private la 1.500 lei per bursă și includerea lor în cheltuielile sociale, cu o deducere maximă de 5% din cheltuielile salariale, indică o abordare mai prudenta din punct de vedere al bugetului

Provizioane

• Reducerea limitei de deducere pentru ajustările de depreciere a creanțelor de la 50% la 30%: Această reducere, aplicabilă creanțelor înregistrate după 1 ianuarie 2024, reflectă o tendință de consolidare fiscală, subliniind importanța gestionării atente a creantelor.
• Clarificări asupra deducerii provizioanelor de către instituțiile financiare nebancare, conform standardelor internaționale de raportare financiară, aplicabile din 2023, reprezintă un pas înainte spre alinierea cu practicile internaționale.

Limitarea deductibilității costurilor financiare

• Introducerea unui plafon deductibil de EUR 500.000 pentru costurile financiare excedentare în relațiile cu părți afiliate: Această măsură pare să vizeze încurajarea unei finanțări echilibrate și prevenirea manipulărilor fiscale prin costuri excesive.
• Menținerea plafonului deductibil actual pentru costurile totale excedentare ale îndatorării, echivalentul în lei al 1.000.000 euro, rămâne o constantă importantă pentru planificarea financiară a companiilor.

Cheltuieli Sociale

• Includerea creșelor și grădinițelor în categoria cheltuielilor de funcționare deductibile ale unităților administrate de contribuabili subliniază importanța sprijinului pentru familiile angajaților.
• Considerarea costurilor de educație timpurie pentru copiii angajaților ca parte a cheltuielilor sociale, cu o limită de 1.500 lei/lună per copil, reprezintă un stimulent pentru susținerea angajaților cu familii.

Impozitul pe Veniturile Microîntreprinderilor

• Modificările aduse definiției microîntreprinderii, cu noi criterii privind deținerea de acțiuni și depunerea situațiilor financiare anuale, indică o intenție de a îmbunătăți transparența și responsabilitatea fiscală.

Excluderea microîntreprinderilor din beneficiile creditului fiscal pentru sponsorizări și aparatelor de marcat electronice fiscale din 2024 sugerează o reorientare a sprijinului fiscal.

Impozitul pe Venit și Contribuțiile Sociale

• Clarificările privind aplicarea plafonului lunar de 10.000 lei pentru facilitățile fiscale și contribuțiile sociale, precum și cele legate de indemnizațiile de delegare și detașare, vizează o mai bună înțelegere și aplicare a legii.
• Modificările aduse regimului veniturilor salariale neimpozabile, inclusiv eliminarea unor beneficii și ajustarea limitelor pentru altele, sunt semnificative pentru planificarea financiară personală.

TVA

• Limitarea dreptului de deducere a TVA la 50% pentru anumite proprietăți rezidențiale reprezintă o schimbare majoră, reflectând probabil o încercare de a echilibra interesele fiscale cu cele ale proprietarilor și chiriașilor.
• Schimbările privind amânarea plății TVA în vamă pentru deținătorii de certificat AEO subliniază o direcție spre un control fiscal mai strict și o conformitate sporită.

Accize

• Actualizarea accizelor pentru produsele energetice, cu o implementare în două etape, reflectă o încercare de a echilibra necesitățile bugetare cu impactul asupra consumatorilor.
• Noile reguli pentru marcarea produselor energetice și evidențierea distinctă a accizelor în factură marchează un efort de a combate evaziunea fiscală și de a îmbunătăți transparența.

Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)

• Noile reguli privind scăderea valorii activelor și păstrarea lor în patrimoniu vizează o mai bună gestionare a activelor și evitarea abuzurilor fiscale.

Sistemul RO E-factura

• Implementarea obligatorie a sistemului RO E-factura din iulie 2024, cu amenzi pentru nerespectarea termenelor, reprezintă un pas major către digitalizarea și eficientizarea proceselor fiscale.

Sistemul RO E-transport

• Introducerea obligației de raportare a transporturilor internaționale prin RO e-Transport, cu sancțiuni pentru nerespectare, este un pas important pentru monitorizarea și securitatea transporturilor.

Aceste schimbări, programate în mare parte să intre în vigoare din ianuarie 2024.

Important: Daca inca aveti dificultati in a intelege ce declarati in declaratia SAF-T si daca continutul fisierului XML se reconciliaza cu declaratiile lunare sau situatiile financiare, acum puteti foarte simplu sa faceti asta in cateva minute. Mai multe detalii aici.

Articolul Sumar modificari Ordonanta 115/2023 apare prima dată în FINANCETOP ACCOUNTING.