Analiză a noutăților fiscale conform noii Ordonanțe de Urgență
Impozitul pe Profit
- Recuperarea pierderilor fiscale anuale începând cu anul fiscal 2024: Se permite acum o recuperare de 70% din profiturile impozabile, aplicabilă pe o durată de 5 ani.
- Pentru pierderile fiscale înregistrate înainte de 2024, neacoperite până la 31 Decembrie 2023, se va menține posibilitatea de recuperare, dar limitată la 70% din profiturile impozabile, pe perioada de recuperare la 7 ani.
Sponsorizări și Burse Private
- Excluderea burselor private din categoria sponsorizărilor eligibile pentru credit fiscal marchează o distincție clară între diferitele forme de susținere comunitară.
- Limitarea cheltuielilor pentru bursele private la 1.500 lei per bursă și includerea lor în cheltuielile sociale, cu o deducere maximă de 5% din cheltuielile salariale, indică o abordare mai prudenta din punct de vedere al bugetului
Provizioane
- Reducerea limitei de deducere pentru ajustările de depreciere a creanțelor de la 50% la 30%: Această reducere, aplicabilă creanțelor înregistrate după 1 ianuarie 2024, reflectă o tendință de consolidare fiscală, subliniind importanța gestionării atente a creantelor.
- Clarificări asupra deducerii provizioanelor de către instituțiile financiare nebancare, conform standardelor internaționale de raportare financiară, aplicabile din 2023, reprezintă un pas înainte spre alinierea cu practicile internaționale.
Limitarea deductibilității costurilor financiare
- Introducerea unui plafon deductibil de EUR 500.000 pentru costurile financiare excedentare în relațiile cu părți afiliate: Această măsură pare să vizeze încurajarea unei finanțări echilibrate și prevenirea manipulărilor fiscale prin costuri excesive.
- Menținerea plafonului deductibil actual pentru costurile totale excedentare ale îndatorării, echivalentul în lei al 1.000.000 euro, rămâne o constantă importantă pentru planificarea financiară a companiilor.
Cheltuieli Sociale
- Includerea creșelor și grădinițelor în categoria cheltuielilor de funcționare deductibile ale unităților administrate de contribuabili subliniază importanța sprijinului pentru familiile angajaților.
- Considerarea costurilor de educație timpurie pentru copiii angajaților ca parte a cheltuielilor sociale, cu o limită de 1.500 lei/lună per copil, reprezintă un stimulent pentru susținerea angajaților cu familii.
Impozitul pe Veniturile Microîntreprinderilor
- Modificările aduse definiției microîntreprinderii, cu noi criterii privind deținerea de acțiuni și depunerea situațiilor financiare anuale, indică o intenție de a îmbunătăți transparența și responsabilitatea fiscală.
Excluderea microîntreprinderilor din beneficiile creditului fiscal pentru sponsorizări și aparatelor de marcat electronice fiscale din 2024 sugerează o reorientare a sprijinului fiscal.
Impozitul pe Venit și Contribuțiile Sociale
- Clarificările privind aplicarea plafonului lunar de 10.000 lei pentru facilitățile fiscale și contribuțiile sociale, precum și cele legate de indemnizațiile de delegare și detașare, vizează o mai bună înțelegere și aplicare a legii.
- Modificările aduse regimului veniturilor salariale neimpozabile, inclusiv eliminarea unor beneficii și ajustarea limitelor pentru altele, sunt semnificative pentru planificarea financiară personală.
TVA
- Limitarea dreptului de deducere a TVA la 50% pentru anumite proprietăți rezidențiale reprezintă o schimbare majoră, reflectând probabil o încercare de a echilibra interesele fiscale cu cele ale proprietarilor și chiriașilor.
- Schimbările privind amânarea plății TVA în vamă pentru deținătorii de certificat AEO subliniază o direcție spre un control fiscal mai strict și o conformitate sporită.
Accize
- Actualizarea accizelor pentru produsele energetice, cu o implementare în două etape, reflectă o încercare de a echilibra necesitățile bugetare cu impactul asupra consumatorilor.
- Noile reguli pentru marcarea produselor energetice și evidențierea distinctă a accizelor în factură marchează un efort de a combate evaziunea fiscală și de a îmbunătăți transparența.
Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)
- Noile reguli privind scăderea valorii activelor și păstrarea lor în patrimoniu vizează o mai bună gestionare a activelor și evitarea abuzurilor fiscale.
Sistemul RO E-factura
- Implementarea obligatorie a sistemului RO E-factura din iulie 2024, cu amenzi pentru nerespectarea termenelor, reprezintă un pas major către digitalizarea și eficientizarea proceselor fiscale.
Sistemul RO E-transport
- Introducerea obligației de raportare a transporturilor internaționale prin RO e-Transport, cu sancțiuni pentru nerespectare, este un pas important pentru monitorizarea și securitatea transporturilor.
Aceste schimbări, programate în mare parte să intre în vigoare din ianuarie 2024.